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小规模纳税人在超过标准后不主动申请认定一般纳税人适用税率还是征收率的时点如何把握?

发布时间:2019-8-10 10:58:48 浏览次数: 33


例如全蛋文娱公司,2016年5月至2017年2月累计销售额超越普通征税人规范,假设全蛋文娱公司在2017年3月15号(申报期完毕日)后开端的20个工作日(至4月13号)内没有申请普通征税人认定。税务机关在4月14号制造《税务事项通知书》,4月14号正式送达征税人,规则征税人应从15号开端的十个工作日内报送《增值税普通征税人申请认定表》或《不认定增值税普通征税人申请表》等材料,假设征税人不断没有报送。



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则至《税务事项通知书》规则的十个工作日完毕前征税人销售按小范围征税人征收率计税,至《税务事项通知书》规则的十个工作日完毕次日起产生的销售额,按普通征税人计税。根据:《国度税务总局关于界定超规范小范围征税人偷税数额的批复》(税总函〔2015〕311号)



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特别标注:按税总函〔2015〕311号文件,假设《税务事项通知书》规则的十个工作日完毕次日是月中,比方4月17号,那么可能17号前是按3%,17号及以后按17%,但是在如今系统下,征税人申报表设计上,一个月内只能要么是小范围征税人,要么是普通征税人。也就是说,现阶段,征税申报表系统设计上,只能是单一,而不能一个月内征税人既是小范围又是普通征税人。鉴于此,倡议依照《税务事项通知书》规则的十个工作日完毕次月开端按17%普通征税人来计税。






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