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进项税额大于进项税额控制额

发布时间:2019/7/4 10:19:25 浏览次数: 109

计算公式: 指标值=(本期进项税额/进项税额控制额-1)*100;进项税额控制额=(本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主停业务本钱)*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。问题指向: 征税人申报进项税额与进项税额控制额停止比拟,若申报进项税额大于进项税额控制额,则可能存在虚抵进项税额,应重点核对征税人购进固定资产能否抵扣;用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物能否依照规则做进项税额转出;能否存在获得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。


进项税额大于进项税额控制额


预警值: 10%,检查重点: 检查征税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化,判别能否存在将外购的不契合抵扣规范的固定资产发作的进项税额申报抵扣,分离“停业外支出”、“待处置财富损溢”等科目的变化,判别能否将存货损失转出进项税额;分离增值税申报表附表二剖析运费、农产品等变化状况,判读能否虚假抵扣进项税额问题。实地检查原资料等存货的收发记载,肯定用于非应税项目的存货能否作进项税转出;检查能否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题;检查农产品发票的开具、出卖人材料、款项支付状况,判别能否存在虚开问题。





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